布里斯托市国税局关于公司兼并和核销银行呆、
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文  号:沈国税流字[1998]178号

  根据局领导在全市国税系统清欠紧急工作会议上的讲话精神,结合我市目前的实际情况,现将《关于在"压欠"工作过程中若干政策问题的处理意见》印发给你们,请依照执行。

  (4)对依照税收法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的改制后企业,要按规定为其办理有关代扣代缴领证、票等手续。

各分局,新民、辽中、法库、康平国税局:

各分局,新民、辽中、法库、康平国家税务局:

  (1)对改制后的新企业,要自其领取营业执照之日起30日内,给予重新办理税务登记,核发税务登记证。并按新的企业名称,办理增值税一般纳税人认定、发票领购等有关涉税事宜。

  三、对兼并与被兼并企业不在同一区、县(市)税务机关办理税务登记的,由被兼并企业提出申请,兼并企业作出承担及清还被兼并企业欠税的担保和还款计划后,报市国税局备案,并由市国税局将企业承担及清还被兼并企业欠税的有关文书转相关税务机关办理税务变更或注销手续。

文  号:沈国税流字[1998]279号

  四、严格执法,依法办事。对改制企业的欠税,一律由税务部门限期追缴入库。

  根据"全国企业兼并破产和职工再就业工作领导小组"下发的《一九九八年全国企业兼并破产和职工再就业工作计划》和省、市国有企业减员增效、破产兼并计划工作会议的精神,经研究决定,对我市列入国家"试点城市企业兼并破产和职工再就业工作计划"的19户兼并企业,在办理企业兼并和核销银行呆、坏账手续时,有关税务问题的处理意见明确如下:

  1.企业在人民法院宣告该企业破产至破产程序终结期间,破产企业是否还应履行纳税义务的问题。根据《破产法》的有关规定,破产企业在进入破产程序期间,破产企业主体并未消亡,破产企业的财产仍然归破产企业所有,清算组进行的民事活动代表的仍然是破产企业,这样破产企业在进行破产程序期间依然应当履行纳税义务。因此市局意见,企业在进入破产程序期间发生的增值税应税行为,应依法缴纳增值税。且破产企业这期间发生的应缴增值税不应并入企业的欠税列入清偿顺序进行交纳,应当按照财政部有关破产企业的会计处理办法计入企业的"清算损益"先行交纳;破产企业清算期间销售货物由税务机关代管监开增值税专用发票,开票时应即时完税。

发文单位:山西省国家税务局

  一、被兼并企业必须缴清1998年度欠交增值税、消费税,被兼并企业以往年度的陈欠税款,应由被兼并企业提出申请,并提供兼并企业(或其他企业)为其出具欠交增值税、消费税的纳税担保和还款计划后,方可办理相关的税务变更或注销手续。

  关于在"压欠"工作过程中若干政策问题的处理意见

文  号:晋国税征发[1998]29号

  二、兼并企业为被兼并企业提供的纳税担保应包括:兼并企业承担及清还被兼并企业陈欠税款的(纳税担保书)、《纳税担保清单》及还款计划。

  2.对截10月末(下同)欠税余额在1万元以下的企业要在11月10日前全部清缴。对2、3两项,逾期无法清缴的要在停售发票的同时,缴销原购未用的发票,实行代开,直接扣税。

  山西省国家税务局
一九九八年七月二十一日

发文单位:沈阳市国家税务局

  5.出售企业欠税及期初存货税金、留抵税额的处理问题。当前企业出售分三种情况:一是净资产为正数的企业,按照净资产剔除职工安置费通过拍卖或协议出售给购买者;二是净资产为零的企业,通过签定协议零字出售给购买者;三是企业净资产为负数时,即资不抵债的情况下,由政府承担部分债务的情况下,将企业出售给购买者。因此市局意见,对企业出售过程中,购买方承担债权债务的,其期初存货税金和留抵税额及欠税应到税务机关办理一定手续后,自然过渡到购买方;政府承担债务的,用期初存货税金和留抵税款抵顶欠税,抵欠税后仍有余额的,可在税务机关办理一定手续后,将余额转入购买方,否则不能将期初存货税金和留抵税款转入购买方。对欠税抵顶期初存货税金和留抵税额后仍有余额的,由购买方负责清还被出售企业欠缴的税款。

  (1)对破产企业的欠税,要严格按照《破产法》关于债务清偿的顺序依法清缴入库。对经法院宣布破产企业的未结清税款,暂先挂帐,再按国家有关规定审批核销。

发布日期:1998-8-13

发布日期:1998-11-25

  (3)对发生解散、破产、撤消以及其他情形依法终止纳税义务的企业,要在其向工商行政管理机关办理注销工商登记前,给予办理注销税务登记;对按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的,要自其有关机关批准或宣告终止之日起15日内,给予办理注销税务登记。

  沈阳市国家税务局
一九九八年十月二十六日

  2.加强税务登记管理。

  3.四季度期初存货税金抵扣工作,将集中办理完成压欠指标企业的抵扣工作,停止办理除指令性抵扣以外的任何形式的抵扣审批工作。

  三、加强税收征管,搞好涉税事宜。对企业进行破产、合并、兼并、重组、分立、转让等不同形式的改制,要分别采取措施,加强税收征管。

  1.对9月份以后仍有新欠发生的企业一律停售发票,任何人不得开口子。

各地、市、县国家税务局,省局直属分局:

发文单位:沈阳市国家税务局

  六、划清税款入库级次。预算级次的划分原则上按晋税计[1993]55号文件执行。如改制企业改变原预算级次,需同级政府部门认定。任何单位、任何部门都不得违反规定自行改变税款的预算级次,国税部门要协同财政部门共同把好税收收入的预算级次关,保证国家税款安全、准确、足额入库。

  一、企业改组改制中有关欠税问题的处理规定:

执行日期:1900-1-1

  4.年底前,A型企业仍有欠税的,B型、C型企业未完成清欠指标的,一律实行降级管理,即1999年1月1日A型转为B型管理,B型转为C型管理,C型取消一般纳税人资格,改按小规模纳税人管理。

生效日期:1900-1-1

  6.托管企业的欠税及期初存货税金、留抵税款的处理问题。按照企业托管暂行办法规定,企业托管合同签定后,合同生效日前,委托方的所有债权债务有委托方负责,合同生效之日后被托管企业所发生的债权债务有承托方承担,因此欠税应由委托企业承担。市局意见,应将企业欠税与期初存货税金和留抵税款的抵扣一并考虑,用期初存货税金和留抵税款抵顶欠税,抵顶欠税后仍有余额的,可在税务机关办理一定手续的情况下,将其转入受托方。对委托方欠税抵顶其用初存货税金和留抵税额后仍有欠税余额的,应由受托方(承托方)负责清还欠税。

  二、加强协作,紧密配合。要加强部门之间的联系,取得与有关部门的配合与协作,共同搞好企业改制工作,同地税部门协作,共同搞好征税范围的划分,避免税收漏洞;同工商行政管理部门联系,加强登记信息沟通,随时掌握企业改制后的办照及变更情况,搞好税务登记管理;同法院部门配合,搞好破产企业的清产核资和有关清税工作;同公安、司法部门配合,严厉打击那些乘改制之机进行偷、抗、骗税等违法犯罪行为;同金融部门联系、配合,顺利实施有关强制执行措施,保证国家税款的及时足额入库。

  三、关于发票出售、使用过程中应采取的必要措施为进一步遏制欠税势头的发展,根据市政府办公厅沈政办[1998]21号文件精神,市局决定采取"以票管税"方式,对欠税企业在年底前采取以下措施。

  改制企业在办理注销登记时,要附送主管部门或审批机关的批准文件和清算组织负责清理债权、债务的文件以及其他证明材料。

  2.破产企业期初存货税金和留抵税额及欠税的处理问题根据国家税务局国税函发(1995)288号文件规定精神,市局意见,在破产企业清算期间,应允许企业用结存的期初存货税金和留抵税额抵顶其欠税。

  (3)对企业在改制过程的欠税,要严格进行审查,以防止企业借改制之机采取挂帐、呆帐等手段侵蚀税基。任何国家机关、政府部门和无偿还能力的其他单位都不得管改制企业承担欠税。

  二、有关"压欠"工作若干管理措施

  五、加强税法宣传,增强纳税意识。各级国税机关要取得地方政府的大力支持,一方面,要充分利用政府多渠道、全方位优势,向全社会广泛开展税法宣传和税收政策教育,将税法宣传的重点放在改制企业,以及时、准确的税法宣传服务改制企业,不断增强全民纳税意识。同时,要严厉打击偷、抗、骗税活动,创造优良的税收环境。

  2.在十二月分集中办理以税还贷时,对完不成压欠指标的企业,不予审批。

  未经税务机关审批核准,任何单位、部门和个人不得以任何形式决定批准缓缴,更不能随意挂帐或豁免;对未经税务机关认可的改制企业的欠税处理决定,税务机关有权拒绝执行;拒不纠正的,税务机关一律停办有关涉税手续或对欠税采取强制执行措施;对擅自制定税收政策,出台违反税收法律法规规定的有关企业改制实施方案,要坚决予以抵制和纠正。不能纠正的,要及时向上级反馈有关情况。

  4.被兼并企业期初存货税金、当期留学生抵税额及欠税的处理问题。对于兼并企业负责全部承担原有企业的债权债务的,市局意见,对被兼并企业的期初存货税金、当期留学生抵税款及欠税,应允许企业用结存的期初存货税金和留抵税额抵顶其欠税,期初存货税金及留抵税额抵顶欠税后仍有余额的,允许转入兼并企业,分别并入兼并企业的期初存货税金及当期进项税额,按照现行有关规定进行抵扣。但被兼并企业及兼并企业必须到税务机关办理和履行必要的抵扣税款的转移手续。

  一、积极参与,支持改制。随着国有企业的改制,税源经济、纳税主体和纳税地点会出现新的变动。各级国税机关,特别是基层征收单位,要深入实际,认真搞好改制企业的调查,及时分析和研究企业改制对税源变化情况的影响。要积极参与企业的改制工作,依照现行税法规定提出对改制企业的有关涉税政策和清税措施。在维护国家税法的前提下,协助政府完成好企业的改制、改组工作。同时,要根据实际情况,及时制定切实可行的征管办法,采取有效措施,解决企业改制过程中税收征管出现的问题,最大限度地减少税款的流失,对企业改制中的疑难涉税事宜要及时上报省局。

  1.四季度停止办理有欠税的民政、校办企业的税收返还工作。

  (1)改制后属私营以上企业,要严格按规定重新设置帐簿,所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法,及时报送税务机关备案,根据合法、有效的凭证登记帐簿,进行会计核算。税务机关实施查帐征收方式征收税款。

  3.被兼并企业的欠税如何处理问题。按照国务院的有关文件要求,被兼并企业的债务应由兼并企业负担。税务机关在办理被兼并企业废业注销手续时,必须依法对被兼并企业税款执行清缴,若被兼并企业对其原有欠税确实无力清还的,经被兼并企业申请,主管税务机关批准,被兼并企业欠税可转由兼并企业负担,并由兼并企业作出承担及清还被兼并企业欠税的担保和还款计划后,税务机关方可为被兼并企业办理税务变更或注销手续。

  (4)对改制后企业,要按规定程序及时给予办理有关发票领购手续,并及计供应发票,以保证改制企业的生产经营及时运转。

  对各种形式的改制企业未按照规定期限相应申报办理税务登记、变更税务登记或注销税务登记的,要依法按规定程序进行相应处罚。

  (2)对变更税务登记内容的企业,要严格按规定及时办理变更手续。对纳税地址变动的,有关征收单位要搞好管户移交工作。

  1.加强税款清算管理。

  另一方面,要加强对改制企业法人代表及财会人员的政策服务,强化培训,着力解决他们纳税意识的问题,并使其能按税法规定自觉履行纳税义务。

  (3)改制后有代扣或代征税款义务的企业,要按规定分别设置代扣代征税款帐簿,严格履行代扣代征税款义务。

  (2)改制后属个体的,对达到建帐标准的,要搞好建帐建制,加强建帐管理,实行查帐征收;对不达建帐标准的,要按规定程序及时搞好定额核定,加强定额管理,实行定额征收。对达到建帐标准而不建帐核算的,一律实行核定税款的征收方式。

  随着国家经济体制改革的逐步深化,企业改制工作发展迅猛,这给税收征管带来了新情况和新问题。为加强对改制企业的税收征管,防止税款流失,促进组织收入,现将有关事宜通知如下,请各地结合实际贯彻落实。

  3.加强帐簿、凭证、发票管理。

  (2)对其他无论采取何种方式改制的企业,其改制前的欠税原则上要在改制的同时一次缴清,原企业确有困难无力缴清的,其所欠部分均应转移到新的企业,并制定清缴计划,限期清理。对到期仍不缴纳的,要严格按规定加收滞纳金。具体为:企业合并、兼并时,合并或兼并各方的所欠税款由合并、兼并后的企业或新设的企业承继。对实行兼并后,原企业税务登记不做变更的,且仍实行独立核算的,其所欠税款仍由原企业负责清理;资产重组企业,在重组前的所欠税款,由重组后企业负责清理;分立前企业的所欠税款,按其分立协议的约定比例,由分立后的企业负责清理;资产转让企业,在转让前的所欠税款,对部分转让的,按照转让资产比例,由转让企业和受让企业负责清理。对全部转让的,由受让企业负责清理。

  在为改制企业办理注销税务登记前,要按规定搞好应纳税款、滞纳金、罚款、发票及各种有关税务证件的清理工作,必要时要进行进户实地稽查,全部涉税事宜办理完毕,方可办理注销税务登记。做到改制一户,清理一户。

发布日期:1998-7-21

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