湖北省国税局、山西省级地区级方税务总局有关
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发文单位:河北省国家税务局、河北省地方税务局

  五、对在集贸市场内从事商业经营的个体经营者需要在集贸市场窗口填开零份商业零售或批发专用发票时,税务机关可依据京国税[1997]45号第七条规定按票面收入额依调整后的征收率征收税款;对在集贸市场从事生产、加工修理修配业生产经营的经营者,需要填开零份商业零售或批发专用发票时,仍按7%的综合征收率征收税款。

各区县(自治县、市)地方税务局,市局各直属单位:

各市国家税务局、地方税务局:

文  号:京国税[1998]160号

  (4)核实收入凭证测算实际收入核定;

  三、国税机关要做好四季度定额调整准备工作。第四季度是生产经营的旺季,是对定期定额户调整定额的有利时机。为了保证定额调整工作积极稳妥地进行,取得明显成效,各级税务机关要做到以下几点:1.要充分认识这次调整定额的重要性、必要性和可行性。定额调整工作自始至终要坚持三个有利于:有利于业户的发展;有利于增加税收、减少漏洞;有利于社会的稳定。2.要搞好调查研究。要按行业、按区域、按业户纳税情况,选择一些典型户进行调研,摸清业户经营情况,申报纳税情况,做到底数清,情况明,政策依据充分。3.要严格按税收政策办事。这次定额调整范围不仅涉及商业个体经营者,还包括按定期定额征收的一切从事生产经营的纳税人,只要业户生产经营发生变化,只要存在税收差额,均应进行调整,其调整幅度可依各地掌握情况而定。4.各级国税、地税机关要紧密配合,齐心协力,在各级党委和政府的重视支持下,在有关部门的配合下,扎扎实实地将定额调整工作做好。

  调整后的经营收入额=调整前的经营收入额×1.5

  第十四条 定期定额户发生停(歇)业时必须在停(歇)业前7日内,向主管地税机关填报《核准个体工商业户停(歇)业申请审批表(通知书)》。主管地税机关在接到审批表之日起5日内进行审批,填写《核准个体工商户停(歇)业申请审批表(通知书)》,下达该业户执行,同时结算清缴税款,缴销未用发票、交回有关证簿。

  二、国税机关换算调高的应税销售额,地税机关不以此为依据进行定额调整。

北京市国家税务局
一九九八年八月十日

发布日期:2000-8-3

发布日期:1998-8-14

  四、凡在1998年7月1日前具有一般纳税人资格,且年应税销售额在180万元以下的商业个体经营者,在1998年7月1日以后均应划转为小规模纳税人。有关划转工作中的具体问题,按照财政部、国家税务总局《关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知》(财税字[1998]113号)的规定办理。

  第八条 定期定额户的定额核定调查期可分为每季、半年或一年核定一次。具体核定期限由各区县(市)地方税务局确定。

文  号:冀国税发[1998]138号

  七、对实行定期定额征收税款的商业个体经营者增值税征收率的调整工作,应在年底前完成并将原核发的《定期定额征收户应纳税额核定书》收回重新核发新的《定期定额征收户应纳税额核定书》(由各局自行印制)。

  (一)业户自报。实行定期定额纳税的个体工商业户要按规定将预计生产经营情况和应纳税营业额及收益额向主管地税机关如实申报,并填写《个体工商业户月(季、年度)地方税收定期定额自报申请表》。

  现将国家税务总局《关于做好商业个体经营者增值税征收率调整工作的通知》转发给你们,省局提出以下贯彻意见,请一并贯彻执行:

 

  第十六条 本办法中涉及的表证单书,由市地方税务局统一设计,各区县(市)局统一印制和管理。

  一、要做好深入细致的宣传解释工作。这次调减增值税征收率,对按定期定额征收的商业个体经营者仍按原增值税税额征收,是一项涉及面广,难度较大的工作。各级税务机关一定要将这次政策变动的意义、依据、范围、政策界限、调整定额的有关规定向业户宣传解释清楚,取得业户的理解配合。

  四、商业个体经营者的增值税征收率由6%调减为4%,其他个体经营者的增值税征收率仍为6%。对在农副产品批发市场销售农业产品、农业特产品的企业、单位、个体工商户和其他经营者取得的经营收入仍按3%的征收率代征个人所得税。

  第一条 为了加强重庆市个体工商业户地方税收的定期定额征收管理,规范个体工商业户地方税收定期定额征收管理工作程序,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条 例和国家税务总局制定的《个体工商户定期定额管理暂行办法》的规定,并结合重庆市的实际情况制定本办法。

  国家税务总局关于做好商业个体经营者增值税征收率调整工作的通知

  在纳税人停业期间,主管地税机关要定期实地检查,如发现虚假停(歇)业的,税务机关责令其申报停业期间的营业额,否则,按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

  六、个体经营者从事货物批发、零售并兼营货物生产或提供应税劳务的,对能够正确核算、提供主营和兼营行业的经营收入,且商业销售额占各项应征增值税行为的收入总额比重在50%以上,按4%征收率征收税款,商业销售额所占比重达不到50%的一律按6%征收率征收税款。对不能准确核算、提供主营和兼营行业的经营收入,一律按6%征收率征收税款。

  (5)区县(市)地税机关根据当地情况规定的其他方法核定。

发布日期:1998-8-10

  为了进一步加强个体工商业户地方税收的征收管理,规范地方税收定期定额征收办法,市局在广泛调查研究的基础上,制定了《重庆市个体工商业户地方税收定期定额征收管理暂行办法》,现印发给你们,请遵照执行,执行中有什么问题,请及时向市局反映。

  附:《个体工商户应纳各税综合征收率表》(略)

  第十条 定期定额户必须按照地税机关的规定,建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿和完整保存有关纳税资料备查。

  国务院决定,从1998年7月1日起,年应税销售额在180万元以下的商业个体经营者,无论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人,均应按小规模纳税人征税。同时,决定将商业小规模纳税人的增值税征收率由6%降为4%。因此,在保持原税负的基础上,做好按定期定额征收的商业个体经营者增值税征收率的调整工作,对于进一步加强个体经营者税收征管,公平税负,确保税收收入的完成有着重要意义。现将有关问题通知如下:

  第十一条 定期定额户必须在地税机关规定的期限内如实申报营业情况,报送《个体工商户地方税收纳税申报表》,并对申报内容的真实性承担相应的法律责任。

  三、在换算调高应税销售额的过程中,其他税费额不得以此为依据进行调整,以免增加商业个体经营者的负担。

  1.应纳税营业额(销售额)和所得额的核定

  二、商业个体经营者的增值税征收率由6%调为4%后,按定期定额征收的商业个体经营者仍按原定增值税税额征税,并相应换算调高其应税销售额。

 

  (一)在集贸市场外取得正式营业执照,设有固定门店、摊点从事商业经营的个体经营者缴纳的增值税、个人所得税及城建税、教育费附加,一律改按市局调整换算经营收入额后的《个体工商户应纳各税综合征收率表》(见附表)统一征收,分别入库。

  具体调整的时限或额度由各区县(自治县、市)税务机关确定。

  (二)在农副产品批发市场以外的其他各类批发市场、零售市场范围内,从事商业经营领取正式营业执照、摊位证、经营许可证的企业、单位、个体工商户和其他经营者取得的定期或临时、一次性经营收入一律依4.67%(4%增值税,0.67%个人所得税)综合征收率征收税款。

  个体工商业户纳税定额一经确定,未经法定程序批准,不得擅自调整和减免。

  (一)对从事商业经营并实行申报定率、定期定额征收方式的个体经营者,由原月销售额1000元调整为月销售额1500元。

  (一)该业户申请情况与地税机关调查情况相符的,由主管地税机关按照调后不调前的定额调整原则,对其纳税定额进行合理调整,并按审批权限报经批准后,填写《个体工商业户地方税收调整定额通知书》,下达该业户执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  第十二条 定期定额户必须按照地税机关规定的纳税期限缴纳税款。定期定额户在银行开设税款储蓄帐户的,必须按期提前存入不低于当期应纳税额的存款。具体缴纳方式由各区县(市)地方税务局确定。

  一、根据国务院决定,从1998年7月1日起,商业个体经营者的增值税征收率由6%调减为4%,其他个体经营者的增值税征收率仍为6%。本通知所称“商业个体经营者”是指从事货物批发或零售以及以从事货物批发或零售为主(该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上)并兼营货物生产或提供应税劳务的个体经营者。

  第五条 加强个体工商业户地方税收定期定额管理工作的领导、协调、监督和检查。

  三、此次对按定期定额征收税款的商业个体经营者(不包括在农副产品批发市场销售农业产品、农业特产品的企业、单位、个体工商户和其他经营者)。换算调整经营收入额计算公式为:

  第十三条 定期定额户外出经营,必须持所在地主管地税机关填发的《外出经营活动税收管理证明》,向经营地主管地税机关报验登记。

  在做好商业个体经营者增值税征收率调整工作的同时,各局应结合本地区征管情况,对定额水平偏低的个体经营者结合季度、半年定额调整工作,按规定及时调整定额。

  (3)按照清产核资盘点库存核定;

  (二)对临时从事商业经营者按每次(日)发生纳税义务行为,原每次(日)销售额50元调整为每次(日)销售额75元。

  (二)典型调查。主管地税机关将定期定额户进行分类,并按行业、地段、规模选择有代表性的典型户,对其生产、经营情况进行全面调查分析,填制《个体工商业户经营情况典型调查表》。

  现将国家税务总局《关于做好商业个体经营者增值税征收率调整工作的通知》(国税发[1998]104号以下简称“104号通知”)

  要加强与国税局的协作配合,共同做好个体工商业户的定期定额管理,加强本地区共同管理的个体工商业户税收征管工作。

  一、按照“104号通知”第二条规定,由于相应换算调高应税销售额,因此,对本市商业个体经营者增值税、个人所得税起征点(京国税[1996]147号第二条第2款、第3款)做如下调整:

文  号:渝地税发[2000]237号

   1998年6月30日   国税发[1998]104号

  (二)该业户申请情况与地税机关调查情况不符的,主管地税机关对该业户的纳税定额不予调整,并签署意见后,返回申请审批表,业户技原定额执行。

发文单位:北京市国家税务局

  第十七条 本办法由重庆市地方税务局负责解释,各区县(市)地方税务局可根据本办法制定具体实施意见,并报市局备案。

  二、为了统一全市个体工商户、集贸市场综合征收率,平衡税收负担,对个体工商户、集贸市场应纳各税综合征收率(京国税[1996]147号)第四条第2款、第4款)做如下调整:

  第九条 定期定额户发生改变经营范围或经营方式、迁移经营地址等情况,必须持有关证件,向主管地税机关办理调整定额、重新定额及其他相关手续。定期定额户经营情况发生重大变化以至影响地税机关原核定定额的,必须向主管地税机关提出要求调整定额的申请,并填报《个体工商户地方税收调整定额申请表》。主管地税机关在接到审批表之日起30日内,按定额核定程序进行审查,审查期间原核定的纳税定额继续执行。

  八、本次调整工作实际执行中发现的问题,各局要及时研究解决并报告市局。

  第十五条 定期定额户在核定期内的实际营业额高于地税机关核定定额30%的,除应按核定期限如实申报外,还必须主动到主管地税机关申报办理纳税定额调整手续,如在次月10日前未向主管税务机关如实申报营业额并申报调整定额的,税务机关应责令其限期申报,否则,按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

 

  (1)按照耗用的原材料、燃料动力等推(测)算核定;

各区、县国家税务局,直属分局:

  定期定额户停(歇)业期满或提前开始恢复营业,必须在恢复经营前5日内,向主管地税机关提出复业申请。如有特殊情况,需延长停(歇)业时间的,应在停(歇)业期满前5日内,向主管地税机关申请核批,方可延期。纳税人停业期间发生纳税义务,应当及时向主管税务机关申报,依法补缴应纳税款。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的,税务机关应当视为已恢复营业,实施正常的税收征收管理。

  五、商业个体经营者增值税征收率调整工作结束后,为改变个体经营者税负普遍偏低的状况,各地应于1998年3季度末对定期定额户的定额进行一次全面调整,请提前做好各项准备工作。

  2.个人所得税征收率按《重庆市个体工商业户(承包、承租经营户)个人所得税征收率表》(附后)核定。

  (三)对从事商业经营并实行查帐征收的个体经营者,其增值税起征点按上述规定执行,个人所得税起征点按经营者实际经营所得依个人所得税法有关规定确定。

  第七条 定期定额户对主管地税机关核定的定额有异议的,可在接到通知书之日起10日内,向主管地税机关填报《个体工商业户地方税收调整定额申请表》。主管税务机关要在接到申请之日起30日内,按规定程序调查复核,上报审批后,填写《个体工商业户地方税收调整定额通知书》答复该业户。该业户在未接到地税机关的复核通知书前,仍按地税机关原核定的定期定额纳税,不得以任何理由拒绝执行。

  (四)下达定额。主管地税机关将核定审批表报经区县(市)地税机关审核批准,填写《个体工商业户地方税收定期定额纳税通知书》下达定期定额户执行,并同时公开定额。

  采用上述所列一种方法不足以正确核定应纳税营业额和所得额时可以采用两种以上的方法核定。

  (五)登记台帐。根据审核批准的《个体工商业户月(季、年度)地方税收定期定额核定(审批)表》登记《个体工商业户地方税收征收管理台帐》,实行户籍管理,按月征收,建立每月完税消号和欠税催缴的工作程序(对收入不多,地域偏僻,季节性强的个体工商业户,经区县(市)局批准,可实行按季度征收的办法)。凡有条 件的地区,应将个体工商户纳税定额核定情况输入计算机管理系统,实行计算机征收管理。

  第四条 个体工商业户必须在次月10日前主动如实申报生产经营额或应纳税营业额、所得额。

  第三条 定期定额是地税机关依照税法和有关法律、法规,按照规定程序,核定纳税人在一定时期的应纳税营业额和所得额或征收率,并以此为计税依据,确定其应纳税额(包括地方税务机关负责征收的营业税、城市维护建设税、教育费附加、交通重点建设附加费和个人所得税)的一种征收方式。地方税务机关负责征收的其他税费,按有关税法和法律、法规的规定组织征收。

  第六条 地税机关核定地方税收纳税定额要依照以下程序办理:

  (2)按照成本加合理的费用和利润核定;

  第二条 本办法适用范围。取得营业执照从事生产、经营活动但无建帐能力,经批准可不设置帐簿或虽设置帐簿,但帐务混乱,难以实行查实征收的个体工商业户(个人承包、承租经营户,下同);未取得营业执照从事生产、经营的个人。以下简称个体工商业户。

发文单位:重庆市地方税务局

  附件:重庆市个体工商业户地方税收定期定额征收管理暂行办法

  经核准停业在15日以上的纳税人,税务机关应当相应调整已经核定的应纳税额。

  (三)定额核定。主管地税机关根据业户申报的生产经营情况和典型调查情况,参照同行业、同规模、同地域业户的生产经营情况及应纳税额,采用下列方法核定定期定额户的应纳税营业额和所得额或征收率,并填写《个体工商户月(季、年度)地方税收定期定额核定(审批)表》。上级地税机关认为下级地税机关定额核定明显有误的,有权修改定额。

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