自治区地税局关于印发《企财损失税前减半审查
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  浙江省地方税务局
  二零零零年四月四日

填报单位: 填报日期: 年 月 日 金额单位:元
序号 资产 名称 记帐凭证号码 购买 时间 数量 单价 金额 处理回收金额 净损失 损失原因

发文单位:浙江省地方税务局

  (三)税务机关需要提供的其它资料。

  三、企业发生的对外投资净损失,税务机关在审核其税前扣除额时,如被投资企业(单位)破产、倒毕而确实收不回来的投资净损失,以及对外投资股权转让、联营终止等而产生的净损失,予以税前扣除,同时,企业应提供相关的证明材料。

  第九条 税务机关接到纳税人完整的申请资料后,要认真审核,及时审批。

  企业经评估产生的固定资产增值,在其发生资产损失时,税务机关应以企业评估前的固定资产原值加上固定资产清理费用减去累计折旧和残值收入后的净值为税前扣除额。 按国家统一规定进行清产核资的城镇集体企业,经重估产生的固定资产增值,在其发生资产损失时,税务机关应以企业重估后的固定资产原值加上固定资产清理费用减去累计折旧和残值收入后的净值为税前扣除额。

  1、固定资产、流动资产毁损、报废须提供:

  二、企业发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失,税务机关在审核其税前扣除额时,应以企业损失的流动资产清理完毕并作了相应财务处理后的净损失为扣除标准,即以企业损失的流动资产成本价加上按规定转入成本的增值税进项税额减去残料收入的净值为税前扣除额。

  (4)帐款追收情况资料。

  一、企业发生的固定资产盘亏、毁损、报废净损失,税务机关在审核其税前扣除额时,应以企业固定资产清理完毕并相应作了财务处理后的净损失为扣除标准,即以固定资产原值加上固定资产清理费用减去累计折旧和残值收入后的净值为税前扣除额。

  (5)企业管理层各有关部门负责人或董事会、股东会、职工代表对损失处理意见,并签名。

  省局制定的《企业财产损失税前扣除管理实施办法》下发后,各地在执行过程中,对企业各项财产损失税前扣除的标准、计算口径等存在着做法不一,不够规范的问题,为了进一步规范和完善企业财产损失前扣除的管理制度,加强可操作性,现对《企业财产损失税前扣除管理实施办法》作如下补充规定,请贯彻执行:

  (二)相关补充资料

发布日期:2000-4-4

  2、债务人死亡或失踪,其遗产财产确实不足清偿的应收帐款;

  (三)经法院民事判决且申请强制执行无效,或经法院裁定中止执行而无法收回的坏帐损失。

  (2)企业对责任人的处理决定以及责任人的过失赔偿资料。

  (一)帐龄在三年以上,且经过多次催讨无效的坏帐损失。

地、市、县地方税务局,区地税局直属征收分局、稽查分局:

  (二)帐龄在三年以下,但对方单位(个人)破产、倒闭(死亡)确实收不回来的坏帐损失,同时,应取得对方单位(个人)破产、倒闭(死亡)有关证明材料。

  纳税人上报资料不符合要求的,主管税务机关不予受理。

  四、企业发生的坏帐损失,无论是冲销“坏帐准备”还是申请按实税前扣除,均应报送税务机关审批。税务机关在审批其是否可以税前扣除时,应区别情况,不同对待,凡符合下列条件之一的,可在计算企业所得税应纳税所得额时予以税前扣除。

合 计
法定代表人: 财务负责人: 制表人:

文  号:浙地税二[2000]138号

  第八条 资产损失的计价原则:

各市、地、县地方税务局,省地方税务局直属一分局、直属二分局、稽查局:

备注:1、本表一式两份。
2、本表应分项目填列固定资产的损失情况。

填报单位: 填报日期: 年 月 日 金额单位:元
序号 单位 名称 坏帐发生时间 凭证 号码 坏帐 金额 已收回金 额 净损失 损失原因

  企业财产损失税前扣除审批管理办法

  1、债务人被依法宣告破产、撤消,其剩余财产确实不足清偿的应收帐款;

合计
法定代表人: 财务负责人: 制表人:

  第六条 纳税人发生符合下列条件之一的坏帐损失,可申请在税前扣除。

  1、报废的固定资产损失,按照帐面原值减去已提折旧、残值变价收入和清理费用后的净损失计算。

  3、坏帐损失扣除过失人赔偿金额后的净损失计算。

  第二条 本办法所称财产损失是指纳税人在一个纳税年度内生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废的净损失,坏帐损失以及因遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失。

  1、财产损失申请税前扣除报告。包括企业基本情况,损失原因及金额,清查及帐务处理的时间和金额等。

  一:企业流动资产损失明细表附件

发布日期:2002-1-1

附件三 企业坏帐损失明细表

  (6)债务人破产以其破产财产进行清偿的有关法律文件。

  2、盘亏、毁损的固定资产损失,按照帐面原值减去已提折旧、残值变价收人、保险赔偿金额和清理费用后的净损失计算。

  第四条 纳税人发生财产损失,应及时向所在地主管税务机关提出税前扣除书面申请,申请日期一般不得超过年度终了后45日,纳税人确因特殊情况,不能及时申报的,经税务机关批准可延期申报,但最迟不得超过年度终了后3个月。逾期申请税务机关不予受理。

  2、固定资产、流动资产损失明细表。

  三:企业坏帐损失明细表

  3、财产损失帐务处理前后月份会计报表。

  3、债务人遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大,确实无法清偿的应收帐款;

  (3)法院判决和执行结果。

  (二)固定资产损失的计算:

  第七条 经税务机关批准的坏帐损失,应先冲减坏帐准备金,超过部分可在发生当期直接扣除。已核销的坏帐收回时,应相应增加当期的应纳税所得额。

  (一)流动资产损失的计算:

自治区地税局关于印发《企财损失税前减半审查批准管理艺术》的照料彩世界彩票平台。  1、遭受自然灾害造成的损失,减除保险赔偿金额以及残值后的净损失计算。

  二:企业固定资产损失明细表附件

  5、逾期超过3年以上,有证明经过多次催收确实难以收回的应收帐款。

发文单位:广西地税局

附件一 动资产损失明细表

文  号:桂地税发[2002]208号

  2、盘亏、毁损、报废的损失,按照原进价减去残值以及责任人赔偿后的净损失计算。

  第十一条 本管理办法从2002年7月1日起执行。

自治区地税局关于印发《企财损失税前减半审查批准管理艺术》的照料彩世界彩票平台。法定代表人: 财务负责人: 制表人:

  第一条 为加强企业所得税管理,进一步规范企业财产损失税前扣除审批,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》和《国家税务总局关于印发〈企业财产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[1997]190号)的有关规定,特制定本办法。

  第五条 纳税人在申请财产损失税前扣除时,必须向主管税务机关提供以下资料:

附件二 固定资产损失明细表 填报单位: 填报日期: 年 月 日 金额单位:元
序号 资产名称 记帐凭证号码 购买时间 规格型号 计量单位 数量 原值 已提折旧 净值 预计殖值 盘亏毁损 或报废 净损失 损失原因

  附件

  4、债务人逾期未履行偿债义务,经法院裁决,确实无法清偿的应收帐款;

  (1)坏帐损失明细表。

  第三条 纳税人发生财产损失,必须按照本管理办法的规定报经税务机关审查批准后,方可在缴纳企业所得税税前扣除。凡未经税务机关批准的财产损失,一律不得自行进行税前扣除。

  (一)一般性资料:

  (1)有关部门或机构的鉴定损失证明。

  2、坏帐损失须提供:

  第十条 纳税人一个纳税年度财产损失在100万元(含100万元)以上的,报自治区地方税务局审批。100万元以下的由各地、市(含区地税局直属征收分局)审批。各地市的审批权限是否下放自行做出规定,并报自治区地方税务局备案。

备注:1、本表一式两份。
2、本表应分项目、品名填列流动资产损失情况。

  为了进一步加强和规范企业财产损失税前扣除的审批管理,自治区地方税务局制定了《企业财产损失税前扣除审批管理办法》,现印发给你们,请认真贯彻执行。执行中有什么问题,请及时报告我局。

  (2)保险赔付证明或变价收入资料。

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